Thuế TNCN 2026: biểu lũy tiến 5 bậc và cách tính lương tháng

Từ kỳ tính thuế năm 2026, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15. Luật có hiệu lực từ 01/7/2026, nhưng quy định về tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (khoản 1, khoản 2 Điều 29). Doanh nghiệp trả lương khấu trừ thuế hằng tháng theo thu nhập tính thuế tháng và biểu này (khoản 1 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).

Biểu thuế 5 bậc

Theo khoản 2 Điều 9 Luật 109/2025/QH15, tính theo phần thu nhập tính thuế mỗi tháng: bậc 1 đến 10 triệu đồng, thuế suất 5%; bậc 2 trên 10 đến 30 triệu, 10%; bậc 3 trên 30 đến 60 triệu, 20%; bậc 4 trên 60 đến 100 triệu, 30%; bậc 5 trên 100 triệu, 35%. Theo năm, các mốc tương ứng là 120, 360, 720 và 1.200 triệu đồng. Số thuế mỗi bậc bằng phần thu nhập tính thuế thuộc bậc đó nhân thuế suất của bậc (khoản 1 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).

Thu nhập tính thuế lấy từ đâu

Thu nhập tính thuế bằng tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng, bảo hiểm hưu trí bổ sung, hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ trong mức cho phép, và trừ các khoản giảm trừ (khoản 2 Điều 8 Luật 109/2025/QH15). Mức giảm trừ gia cảnh là 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (khoản 1 Điều 10). Tổng các khoản hưu trí bổ sung, hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ được trừ tối đa 03 triệu đồng/tháng, kể cả phần người sử dụng lao động đóng (điểm a khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).

Ví dụ tính khấu trừ một tháng

Ví dụ 1: lương chịu thuế 30 triệu đồng, khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng giả định 3,15 triệu, không có người phụ thuộc. Thu nhập tính thuế = 30 − 3,15 − 15,5 = 11,35 triệu. Thuế = 10 triệu × 5% + 1,35 triệu × 10% = 500.000 + 135.000 = 635.000 đồng.

Ví dụ 2: cùng người đó có 01 người phụ thuộc. Thu nhập tính thuế = 11,35 − 6,2 = 5,15 triệu, nằm trọn bậc 1. Thuế = 5,15 triệu × 5% = 257.500 đồng.

Ví dụ 3: thu nhập tính thuế 120 triệu đồng/tháng. Thuế = 10 × 5% + 20 × 10% + 30 × 20% + 40 × 30% + 20 × 35% = 0,5 + 2 + 6 + 12 + 7 = 27,5 triệu đồng.

Có thể dùng cách rút gọn suy ra từ biểu: bậc 2 lấy thu nhập tính thuế × 10% − 0,5 triệu; bậc 3 × 20% − 3,5 triệu; bậc 4 × 30% − 9,5 triệu; bậc 5 × 35% − 14,5 triệu. Ví dụ 3: 120 × 35% − 14,5 = 27,5 triệu, khớp cách tính từng bậc.

Ai khấu trừ theo biểu, ai khấu trừ 10%

Người lao động cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được khấu trừ theo biểu lũy tiến, kể cả khi ký ở nhiều nơi (khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP). Người không ký hợp đồng hoặc ký dưới 03 tháng, nhận từ 05 triệu đồng/lần trở lên, bị khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả, trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Đã khai, nộp thuế tiền lương năm 2026 từ 01/01/2026 đến trước 01/7/2026 theo quy định cũ thì không phải nộp lại hồ sơ khai tháng, quý mà điều chỉnh vào hồ sơ quyết toán năm 2026 (khoản 2 Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP). Cá nhân có giảm trừ chi y tế, giáo dục theo Điều 49 mà muốn trừ vào thu nhập thì phải tự quyết toán (khoản 3 Điều 51).

Bài tổng hợp theo văn bản còn hiệu lực đến 18/10/2026, không thay văn bản gốc. Trường hợp riêng đối chiếu cơ quan thuế quản lý trực tiếp.