Hoàn thuế GTGT 2026: điều kiện, mốc 300 triệu và thời hạn

Hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2026 theo Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15, đã được Luật 149/2025/QH15 sửa từ 01/01/2026, và Nghị định 181/2025/NĐ-CP (hợp nhất tại Văn bản hợp nhất 18/VBHN-BTC). Điểm mới lớn nhất: từ 01/01/2026, bỏ điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn xuất cho bên đề nghị hoàn (khoản 3 Điều 1 Luật 149/2025/QH15 bãi bỏ điểm c khoản 9 Điều 15).

Bốn trường hợp doanh nghiệp hay gặp

Xuất khẩu: trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu mà thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn theo tháng, quý, trừ hàng nhập khẩu rồi xuất khẩu sang nước khác (điểm a khoản 1 Điều 15). Vừa xuất khẩu vừa bán nội địa thì hạch toán riêng hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu; số được hoàn không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ hoàn, phần vượt chuyển kỳ sau (điểm b khoản 1).

Dự án đầu tư: doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, sau khi bù trừ với thuế phải nộp của hoạt động đang kinh doanh mà thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn. Dự án đã hoàn thành mà chưa hoàn thì nộp hồ sơ trong 01 năm kể từ ngày dự án, giai đoạn hoặc hạng mục hoàn thành (điểm a khoản 2). Không được hoàn, chỉ kết chuyển kỳ sau, nếu chưa góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoặc ngành nghề có điều kiện chưa đủ điều kiện, trừ các trường hợp luật cho phép (điểm b khoản 2).

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%: cơ sở chỉ sản xuất, cung cấp hàng chịu 5% có thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tục (khoản 3). Giải thể, phá sản: được hoàn số thuế nộp thừa hoặc thuế đầu vào chưa khấu trừ hết (khoản 4).

Điều kiện chung để được hoàn

Theo khoản 9 Điều 15 hiện hành, cơ sở kinh doanh hoàn theo bốn trường hợp trên phải: nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, lập và lưu sổ kế toán, chứng từ kế toán theo pháp luật kế toán, có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế của mình (điểm a); đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế đầu vào tại khoản 2 Điều 14 và không thuộc trường hợp khoản 3 Điều 14 (điểm b). Nghị định 181/2025/NĐ-CP cũng ghi khoản 3 Điều 37 về điều kiện tương ứng là “được bãi bỏ”.

Hồ sơ nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền khi số thuế đầu vào đã đáp ứng đủ điều kiện và đã tuân thủ quy định về khai thuế (khoản 10 Điều 15).

Hoàn trước hay kiểm tra trước, mất bao lâu

Theo khoản 1 Điều 30 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hồ sơ bị kiểm tra trước khi hoàn gồm: hoàn lần đầu theo từng dự án, từng trường hợp; đề nghị hoàn trong 02 năm kể từ khi bị xử lý về hành vi trốn thuế; hồ sơ hoặc phần số tiền được xác định rủi ro cao; hoàn khi giải thể, phá sản. Hồ sơ khác được hoàn trước (khoản 3).

Cơ quan thuế thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận trong 03 ngày làm việc. Hồ sơ hoàn trước: chậm nhất 06 ngày làm việc kể từ ngày thông báo tiếp nhận phải có quyết định hoàn hoặc thông báo chuyển kiểm tra trước. Hồ sơ kiểm tra trước: chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày có kết luận hoặc quyết định xử lý sau kiểm tra tại trụ sở. Thời gian giải trình, bổ sung tài liệu không tính vào thời hạn (Điều 31 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 còn cho phép cơ quan thuế triển khai hoàn thuế tự động theo từng giai đoạn (khoản 4 Điều 18).

Bài tổng hợp theo văn bản còn hiệu lực đến 18/10/2026, không thay văn bản gốc. Trường hợp riêng đối chiếu cơ quan thuế quản lý trực tiếp.